Кто подаёт декларацию?

Кампания по декларированию доходов за 2024 год подходит к завершению. О том, как исполнить эту обязанность, рассказала начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Оренбургской области Людмила Белова.

– Людмила Григорьевна, декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц вышла на финишную прямую. Давайте напомним, кому необходимо подать декларацию о налоге на доходы физических лиц.

– Представить декларацию 3-НДФЛ обязаны индивидуальные предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, а также практикующие нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Принять участие в декларационной кампании также необходимо тем гражданам, кто в отчетном 2024 году продал имущество, которое было в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

– Как определяется минимальный срок владения имуществом, в зависимости от которого наступает обязанность по представлению декларации?

– Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, когда минимальный предельный срок составляет три года, а именно при реализации недвижимости, полученной:

* при наследовании или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;

* в результате приватизации;

* в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением;

* если проданное жилое помещение является единственным жильем.

– В 2025 году в налоговом законодательстве произошло достаточно много изменений, которые затронули и порядок определения минимального срока владения. Расскажите о них подробнее. 

– В рамках проведения декларационной кампании часто возникают спорные ситуации по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом. Часть спорных ситуаций была решена после принятия Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

Так, с 1 января 2024 года срок владения имуществом, полученным детьми в рамках реализации программ поддержки семей (материнский семейный капитал), считается с даты приобретения имущества родителями. Таким образом, выделение долей детям не приведет к уплате НДФЛ при продаже объекта недвижимости, который по факту находился в собственности семьи более предельного срока.

Также изменения затронули исчисление минимального предельного срока владения жилым помещением, образованным в результате объединения либо разделения жилых помещений.

По доходам, полученным при продаже жилого помещения, образованного в результате раздела, перепланировки или реконструкции исходного жилого помещения, выдела доли из него, в срок нахождения в собственности физического лица таких образованных объектов включается и период владения исходным жилым помещением.

При продаже жилого помещения, образованного в результате объединения нескольких жилых помещений, срок нахождения в собственности вновь образованного объекта исчисляется с даты приобретения в собственность последнего из объединенных объектов.

Кроме того, доходы от продажи объединенного жилого помещения, можно уменьшить на расходы на приобретение исходных жилых объектов. Если же продается жилье, образованное в результате раздела исходного жилья, расходы учитываются пропорционально площади каждого жилого помещения, образованного в результате такого раздела.

– Расскажите об особенностях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества ниже кадастровой стоимости.

– Для этой ситуации законодательством закреплены особые правила расчета. В случае если объект недвижимости реализован в сумме дохода меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи данного объекта принимается как кадастровая стоимость недвижимости, умноженная на коэффициент 0,7. 

При этом кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН, принимается по состоянию на 1 января года, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект. В случае если объект недвижимости образован в течение года, учитывается его кадастровая стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учет.

– В каких случаях декларацию 3-НДФЛ в отношении полученных в 2024 году доходов подавать не нужно?

– Отсутствует обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ в отношении полученных в 2024 году:

* доходов от продажи жилья (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов, земельных участков (долей в них)), находившегося в собственности менее минимального срока владения, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 1 000 000 рублей;

* доходов от продажи иного недвижимого имущества (к примеру, гаража, садового дома, машиноместа и т.д.) со сроком нахождения в собственности менее установленного предельного срока, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб.;

* доходов от продажи иного имущества, за исключением ценных бумаг, к примеру, автомобиля, мотоцикла и т.д. со сроком нахождения в собственности менее 3 лет, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб.;

* доходов, с которых организацией не удержан (полностью или частично) НДФЛ. Уплата налога с таких доходов производится на основании налогового уведомления, выставляемого налоговым органом.

– Наших читателей интересует, при каких условиях семьи с двумя и более детьми освобождаются от представления декларации за 2024 год в отношении доходов, полученных от продажи жилья?

– Освобождаются доходы семьи с двумя и более детьми, полученные от продажи жилья, независимо от того, сколько по времени оно находилось в их собственности, при соблюдении ряда условий: 

* возраст детей налогоплательщика – до 18 лет (или до 24 лет в случае обучения ребенка на очной форме обучения);

* кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 миллионов рублей;

* налогоплательщику (членам его семьи) на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения;

* до 30 апреля 2025 года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье (при долевом строительстве оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору);

* общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье.

– В какой срок необходимо представить декларации 3-НДФЛ и уплатить налог, исчисленный по ним?

– Не позднее 30 апреля 2025 года. Сумма налога, исчисленная на основании налоговой декларации, подлежит уплате не позднее 15.07.2025.

На граждан, представляющих налоговую декларацию за 2024 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных), установленный срок подачи декларации – 30 апреля 2025 года – не распространяется.

Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций.

– Как можно представить декларацию о доходах и куда? 

– Декларация по форме 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Удобнее всего заполнить и отправить налоговую декларацию 3-НДФЛ через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России: онлайн и без личного посещения налогового органа. 

– Людмила Григорьевна, предусмотрена ли ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации по форме 3-НДФЛ?

– В случае если граждане самостоятельно не отчитались по полученным доходам до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, то с 15 июля налоговый орган самостоятельно исчислит сумму НДФЛ на основе имеющихся сведений о налогоплательщике и его доходах. Налог будет предъявлен на основании вынесенного решения с начисленными штрафами.

За несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от полученного дохода (от продажи движимого/недвижимого имущества, аренды и другое) в налоговый орган по месту учета налагается штраф, размер которого зависит от не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ, но не более 30 процентов от этой суммы и не менее 1 000 рублей.

– Помимо декларирования доходов, оренбуржцы ежегодно заявляют свое право на получение налоговых вычетов. Есть ли изменения по ним?

– Начиная с 2025 года, граждане могут получить социальный вычет в упрощенном порядке по расходам, понесенным в 2024 году. Ранее упрощенный порядок действовал только для имущественного и инвестиционного вычетов.

Механизм упрощенного порядка заключается в том, что подавать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие расходы документы больше не потребуется, сведения о понесенных расходах представят в налоговый орган учреждения, оказывающие соответствующие услуги.

При наличии сведений и права на вычет в личном кабинете налогоплательщика появится предзаполненное заявление, налогоплательщику необходимо только подписать данное заявление и направить его в налоговый орган.

За первый квартал 2025 года более 12 тыс. оренбуржцев заявили вычет в упрощенном порядке.

– Можно получить налоговый вычет за сдачу нормативов ГТО?

– С 2025 года налогоплательщики могут воспользоваться новым стандартным вычетом за сдачу нормативов (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО).

Размер вычета составляет 18 000 рублей в год. Эта сумма от заработной платы не будет подлежать налогообложению НДФЛ. Максимальная сумма к возврату – 2 340 рублей.

Вычет предоставляется гражданам, которые впервые награждены знаком отличия ГТО или повторно сдали нормативы и подтвердили полученный ранее знак.

Важное условие – прохождение диспансеризации в том календарном году, в котором произошло награждение соответствующим знаком отличия или его подтверждение.

– Расскажите о стандартных вычетах на детей.

– С 1 января 2025 года увеличились размеры стандартного налогового вычета по НДФЛ.

На второго ребенка вычет теперь составляет 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего – 6 000 рублей. Также опекунам и попечителям, в случае если ребенок является инвалидом I или II групп, вычет предоставляется в размере 12 000 рублей.

Налоговый вычет родитель (опекун, попечитель) сможет получать до того месяца, пока его общий доход с начала года не превысит 450 тыс. рублей.

Указанные вычеты можно получить через своего работодателя, причем теперь налогоплательщикам представлять заявление о подтверждении права на их получение не нужно.

Телефон для связи: 22-40-57 (доб. 3500, 3634)